內賬外賬結合 篇一
內賬外賬結合一、內、外帳這樣結合幾乎所的財務人員都被逼著要做假帳以下就把做假帳的手法粗略總結如下僅當是各位工作時一個備參吧1.成本費用互化。操作方法將屬于成本項目的支出帳務處理變為費用以達到當期稅前扣除的目的或將屬于費用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。原因因為成本由直接人工直接材料制造費用組成而直接人工、制造費用和銷售費用、管理費用等容易混饒所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。2.費用資本產互化！操作方法將屬于費用項目的帳務處理變為資產從折舊中遞延稅前扣除。或將屬于資產類科目的支出直接確認費用當期稅前扣除。 原因部分資產價值本身就包含費用故可將其他費用整合進入資產價值反之亦然。另資產修理借款費用等本身確認邊界比較容易人工虛擬。另固定資產和無形資產確認的依據較容易虛擬。3.費用名目轉化 操作方法將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉變為其他限制較寬松的或沒限制的費用名目入帳以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。原因費用確認以發票為依據發票容易虛擬。4.費用預提/遞延/選擇性分攤:操作方法為控制當期稅前利潤大小預提費用以推遲納稅。或為其他目的如股權轉讓價當期業績夸大當期利潤選擇遞延確認。 另有選擇性的將費用分攤如在各費用支出項目上分攤比例進行調節控制因該項目造成的稅費如調節土地增值稅。原因同第3點。5.成本名目轉化操作方法將屬于本期可結轉成本的項目轉變為其他不能結轉成本的項目或反行之。6.成本提前&推遲確認/選擇性分攤 操作方法將本期結轉成本時多結轉或本期少結轉下期補齊或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。原因成本結轉規定較模糊。7.收入提前&推遲確認/選擇性分攤操作方法將本期結轉收入多結轉或少結轉下期補齊。或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。原因收入確認規定較模糊。
8、收入名目轉化 方法將收入總額在多種收入項目間進行調節如把主營收入變為其他業務收入或營業外收入以達到控制流轉稅或突出主業業績的目的。9.收入負債化/支出資產化操作方法將收入暫時掛帳為其他應付款或將支出暫時掛為其他應收款達到推遲納稅或不納稅的目的。10.收入、成本、費用虛增/減操作方法人為虛增或虛減收入或成本或費用或虛減收入。造成進行差錯調整的依據。達到納稅期拖延或其他目的。
11、轉移定價操作方法與外部交易方進行人為價格處理達到轉移定價的目的將價格降低或提高以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避稅的目的。12.資產、負債名目轉化操作方法將固定資產中的資產類別名目轉變改變其折舊年限將應收帳款掛其他應收款或預收帳款掛其他應付款等手法避稅。13.虛假交易法 操作方法以不存在的交易合同入帳造成資金流出增加本期費用達到減少所得稅的目的。14.費用直抵收入法操作方法收入因涉及流轉稅在收入確認前即彼此以費用直接抵消達到控制流轉稅目的。如將商業折扣變為后續期間降低售價；15.重組轉讓法 操作方法利用股權轉讓、資產轉讓、債務重組等進行資金或收入轉移達到避稅的目的。如將公司的資金轉移達到破產賴帳等目的。16.私人費用公司化 操作方法將私人的費用轉變為公司的費用即達到降低私人收入個稅應納稅額的目的又增加企業所得稅前扣除費用的目的。如將個人車油費在公司處理將個人房租費在公司處理。 17.收入/成本/費用轉移法 操作方法分立合同將收入或成本或費用轉移至其他公司或個人達到差異稅率處理的目的。或將各公司的費用進行填充報銷小金庫補償達到各自平衡有限制的費用。
18、虛增/減流轉過程操作方法在流轉過程上下工夫多一道流轉過程收入額多一
道各有比率限制的費用可扣除范圍增大。或可虛擬出部分費用如將資產由公司借款給個人買下由公司租賃個人資產無形增加租賃費用。或利用委托收付款等方式 19.利用金融工具法操作方法利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。將交易時價格控制在低水平交易后成為金融工具的投資收益避免部分流轉稅。20集團化操作 操作方法利用集團化操作達到國家批準的部分集團化統一納稅公司的操作模式的目的。將集團內各公司的費用平衡分配達到統籌納稅的目的。如集團內成立軟件公司工資扣除無1600的限制將其他公司的人員編制在該公司工資在該公司發人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產生的稅金避掉。等等—
二、如何做外帳內帳的憑證出完后把符合水法規定的票據全部剃出來收入和支出分開按時間先后順序制憑證做完后檢查一下是否平衡如果收支、利潤等數據看起來都比較正常合理就可以出表了。你最好看一下以前的外帳平均每個月的利潤是多少不要偏得太遠就好。建議你每個月30日扎帳把外帳做平后再出內帳的表。 做內帳要正直做外帳要狡猾。 用真發票做假帳。用假收據做真帳。 要有原則的 1.銀行存款和內帳一致 2.銷售根據開票情況，抵扣情況結合實際情況來做， 3.稅負要保證不能太低 4庫存要控制，與內帳相差不能太大 稅負是要找稅務問，每個行業的稅負是不一樣的，有2點多3點多4點多，很多種，庫存要看產能，不能太高也不能太低。 內帳與外帳都是一樣的做法，只是外帳更規范一些，每個企業都有一些不能用作外帳的收據白條之類的那就只有放在內帳里了，至于發票用來做了外帳，那內帳就只能用復印件了，如果嫌麻煩的話就在內帳憑證上注明附件用于外帳幾號憑證就行了，不管是內帳還是外帳，總的原則就是據實反映企業經營情況。.。 對于同時在內外賬都要用到的原始憑證我們不復印節約費用同時有的憑證太多復印裝訂越來也不方便在內賬的摘要中除作一般的說明外再注明一下外賬的記賬憑證號在查賬時要找原始憑證的話就到直接外賬去找。對于不宜放入外賬而直接進入內賬的原始憑證就直接做賬不用再注明外賬的憑證號。
關于零申報問題是不是外帳暫時就不用做了因為做了就帳表申報不符了一個公司請我去做兼職帳但是具體涉水的起步問題我也不太懂 帳我會做但是這個公司剛成立還在零申報階段。我要是做了帳那不就和申報表不符了嗎我是不是該做成內帳。外帳等稅控裝起來了再做 換句話說只要我在籌建階段只要我不開票。我就可以不用報稅零申報都不用還是說零申報要怎么搞呢零申報也要去申報吧問題補充 零申報中申報表里面全寫零，是指繳納的稅金為零不等于你這個月沒有發生任何費用工資總要發吧、水電費總要交吧利潤表中沒有收入成本管理費用總該有吧。資產負債表跟上個月總有變化吧。 我看了段這樣的評論意思就是還是要先做賬做起來才能報不然沒有賬的話拿什么毛去報啊檢查也對不上啊。.。不知道理解對不對 然后又看了另個回答。說只要資產負債表里面的貨幣資金和實收資本填寫下企業的注冊資本數額其他都可以不填全部寫0.說的又挺簡單的說5分鐘不要就搞完了。我汗真的就那么簡單比如注冊資本50萬意思是銀行存款里就有50萬 一樓的不要退一步啦你的意思是不是就是就做個借貨幣資金50萬貸實收資本50萬這樣的然后其他申報全部寫0就好了費用做到開辦費或者管理費用里面所以利潤是負數也就做這2步東西這兩步都一直這樣做的話那沒什么難度啊老板自己也會做了啊。.。 二樓一般小公司就是租一個寫字樓的單元像一般的貿易公司那樣的所以這種商業公司肯定沒有買什么機器設備的情注意固定資產的定義不然你就明確講根據我個人理解是電腦打印機勉強算的上吧還有家具這些都可以用1年以上的其他就想不到了。 肯定是要零申報的。有收入嗎你現在也不用開票了嘛盡量能收現金就收現金嘛打款也不要打到你們的開戶行里吧能貓起就貓嘛除非客戶要求你補開。日常費用你就做著走嘛利潤肯定是負數了。你說注冊資本嗎肯定有驗資報告三銀行戶頭里就有50萬嘛對應實收資本50萬。目前看來資產負債表里你填的內容就不多哦但是以后肯定要買固定資產啊什么的了也有
應收賬款應付賬款等等的那些了。利潤表只填幾項費用就行了吧利潤為負數。 零申報稅，資產負債表與利潤表怎樣做 請教各位高手緊急！12月份我廠小規模納稅人停產停止銷售工人停產待工即只有支出沒有收入的情況地稅、國稅零申報稅請問資產負債與利潤表怎樣做（這是交給地稅與國稅的表）問題補充12月開始廠停工停產是有費用支出的勞動法規定要支付工人的基本生活費要交地租、水電那請問資產負債與利潤表怎樣做給稅務局照做零申訴只是說明你的利潤表沒有收入或者收入比成本要少是負利潤 所以報表 是照做的。如果沒有任何費用列支的話，利潤表上本月數都為0,資產負債表同上月報表一樣，就這樣。那利潤表上就是沒有收入，費用是什么就是什么，體現虧損唄，負債表上涉及到哪個科目變動就和平時一樣記。清楚了嗎？企業怎么會沒有員工呢業務過程中發生的一切費用票據需要有人簽字報銷吧沒有在社保局備案的人員和在地稅個稅申報模板備案的人員的名字是不準出現在企業入賬發票中的。 公司成立近兩年外帳一直是代帳公司代理感覺問題挺大的怕自己做賬稅局來查賬的話風險太大。比如說 公司注冊資金是100萬有幾十萬找人墊付的賬上錢一直都只有一點點的去年一筆取現的支票存根金額是7000代帳公司直接把它改成70萬那樣賬上的銀行存款就消掉很多 另外應收應付款也沒有立明細賬只有一個大的科目款項、發票沒有一一對應就是每一筆資金的來龍去脈很亂。 其他小問題也挺多。 不知這樣的賬拿回來做是不是風險很大你的帳確實存在大的問題你要了解你的公司在具體開支方面的開支方向確切的講要知道應該向哪個方向花錢了解開支的比例這樣你做帳時才能有個具體的標準你讓代帳公司做的話他們做的也有點不負責任存在風險太大最好找個專業的高手把兩年的帳重新整一下不要疼惜錢畢竟安全掙錢才是第一位的我是一個專業代理記帳的做外帳需要注意的就是與內帳千萬別混在一起了做外帳其實就是針對稅務局的帳比如有些白條、收據是不能做帳的然后注意你公司的經營范圍有哪些稅目每個月按時申報建議不要做假帳也不要做太多餐飲票進去在年末所得稅匯算的時候也會調出來也在有必要的時候和你們公司的專管員把關系打好就沒什么問題了記得要對帳現金帳沒每天核對銀行帳每月核對這樣就一定不會出錯了 最好以外為主，內帳只是做外帳的補充把一些不合理的費用補充進去就好這樣財務清晰，自己做起來也順手，不擔風險，稅還是不要逃的好合理規避就可以了比做內帳難需要應付稅務檢查。首先要會熟練稅法的基礎知識現在很多大的公司都做得比較規范內外統一相對于你現在所說的問題其實大致都相同只要多與稅務局人員溝通及時了解稅法的變動稅負也要弄清楚外帳以簡潔 精確為重 內帳就是要詳細 真實有正規發票才能做賬可以適當的拿一些正規的發票來增加費用相對減少利潤這樣就能少交點所得稅 有正規發票才能做賬可以適當的拿一些正規的發票來增加費用相對減少利潤這樣就能少交點所得稅 白條不能入賬要是單位老板個人帳上掛很多可以適當用些費用票據沖減外賬只是用一些合法的原始憑證記賬并對一些數據進行調整的一種做假的方法合法的原始憑證就是合法的發票不允許有白條子如果要做外賬的話建議不要一個單位自己做那樣很容易就被查出來最好有幾個關系過硬的單位在往來上做那樣不好查簡單的外賬就是少計收入多計支出但是做的容易查的也容易如幾個單位聯合做呢相對難一些但是不好查。 比如說購進1號單位材料實付價格為117000貨款100000稅17000但發票金額為234000進項稅多出17000我單位可以根據雙方協商給1號單位價值17000的其他東西可列到營業外支出但不要一次結轉那樣目標太大。 再比如說壞賬準備和減值準備兩個科目就有很大文章可以做一般計提的比例是5但并不是我按10提就不行就是一次提個夠一次沖個夠主要就是在一些調整類科目里做些文章。 個人看法不一定正確。再者假的真不了真的假不了這就是個警察和小偷的故事要看警察想不想查想查怎么也會露出馬腳不要為了單位給的幾個工資把自己搭進去。 說白了，外賬純碎
是假賬，只是為了應付稅務局而已。凡事都要見憑證。假如你公司是工業企業或是其它的。銷售的業務比較多，這樣就要開發票，可是不可能每個公司真的會傻的每筆銷售都去開發票，這樣要多交稅的，總之，外賬純粹是假的。 做外帳到底要用到哪幾本帳本請教查帳時到底會查哪幾本帳我現在都湖涂了小規模公司做外帳要用哪些帳本簡單點現金日記賬銀行日記賬明細賬總賬各一本就可以了呵呵 凡是你單位經營所涉及到的會計科目和賬本，稅務都要查。請大家賜教我以前是做內帳會計現在轉做外帳會計最重要的成本核算是怎么核算的謝謝解決時間2008-9-20 12:35我做的是農業茶葉會計謝謝各位怎么提高成本減少利潤問題補充 謝謝各位的意見我想問的是怎么去提高成本減少利潤但是又要在稅務局查不出來的情況下我們做的是茶葉 以每個月的銷售收入多少來編成本。.。.看你們的行業利潤率是多少就控制在多少。 商業企業在成本核算方面不太好避稅只能多開些費用發票提高費用聽說涉及到支票支付的款項是不能做內帳的也就是說銀行存款不用做外帳是嗎[此問題的推薦答案]內賬是“真實”的記錄，外賬是做給別人看的，是在內賬的基礎上選擇性的選一些原始憑證出來做。企業自己碰到外人看賬目時，肯定不會說，我公司有內賬和外賬，而是把那套外賬拿出來給人檢查。如果你銀行存款不做外賬，那么外賬就失去意義，人家一看，你賬目竟沒有銀行存款，那不罷明是造假嗎？ 但銀行存款是可以查核的，所以所有涉及銀行存款的都要記入外賬，內賬銀行存款所使用的原始憑證一般是使用復印件，如果老板覺得無所謂，不復印也罷。因為外賬的銀行存款跟內賬的銀行存款應該是一致的。 所以說從你補充問題來看，你內賬不做銀行存款也是可以的。因為可以共用，但“憑證字號”可能會不一致。如果出售產品時沒開票，那外賬上的成本不能結轉，產品會一直留在賬上，這樣賬實不符，擔心稅務局會查到，該怎么辦呢。謝謝！你可以先把那批材料做暫估入帳，然后再去買發票，普通發票也可以是生產企業還是商業企業生產企業下次生產同樣產品時入庫數量少寫這些不開發票的產品增加單位成本減少數量如對產品成本影響較大則可以在采購原料時就少開票。不過這樣容易對企業的倉庫帳產生混亂因此不開票的產品同樣報稅不會產生以上問題。我說的是我們購入材料或費用支出時，經常有好多沒發票，所以，我賬上的現金就漲了，就太多了，我有點吃不消啊，現金四十萬，有點太多了吧，大家幫我轉移一下現金吧， 謝謝了我的公司是搞室內裝飾、設計的也是存在這樣的問題購入材料或費用支出經常有好多沒發票。幾年下來現在賬面現金余額已經達到了100多萬了外帳+未入帳收入-未入帳費用=內帳內賬有兩種記法:一是流水賬，所有收支都按順序記清楚，并隨時可以結出余額；二是按照正規的記賬方法從憑證到賬簿甚至報表，但只是原始單據可以有各種實際發生的白條，全部真實地反映到內賬上去，但這樣到月末時會和外賬的原始單據使用發生矛盾，所以月末外賬需要使用合法原始票據時，需要在內賬的記賬憑證摘要欄寫明該憑證用于外賬哪張記賬憑證號了，以備查找。我這里有兩盤賬內外賬如果內賬幫外賬付貨款有什么好的方法內賬有自己的銀行賬戶外賬也是。可以作借款處理把款項用現金的方式存入外賬的開戶銀行再匯出作貨款但是分錄怎樣寫啊從其他應收或其他應付科目走。最好掛私人名。外賬借銀行存款貸其它應付款XX內賬借銀行存款（外賬戶） 貸銀行存款（內賬戶）以上內賬不對外時我一直在做內賬很長時間了不知和外賬有什么區別我這里只記每月費用、應收、應付、入庫、出庫。沒有固定資產、沒有折舊我也不知道會計是怎么算的也沒聽說會計核過固定資產會計從來不讓我看外賬我只見過稅單能知道是怎么報稅的可我是小規模納稅人也學不到更多的內容。請問大家一開始是從出納、做內賬鍛煉出來的嗎因為內賬是內部管理的所以所有單據都要做外長是應付稅務局一類的賬是“做”出來的可以選擇單據和制單據很多做兩套賬的是做內賬顧不了外賬做外賬顧不了內賬可以告訴你一個很簡單實現內外賬方法先做外賬外賬憑證打兩份其中一份做內賬附件這樣查內賬就很容易找到原始憑證外帳一般是往稅局報的帳，只要走發票的都要做到帳里面。 內帳一般是老板的私人帳戶(如各種銀行
卡)，也要有銀行帳本和現金帳本。記錄各個銀行的收入和支出。摘要那還要寫明款的來由。月底如需要還要向老板出一張資金狀況表。以顯示該公司的現金狀況，讓老板合理的支配。 該帳一般由出納做，會計只做外帳就可以了，可以監督一下。我是一名新手，在一家經銷服裝、化妝品公司做內帳，在帳務處理過程中不需要做稅收這部分，處此之外，其他的我都要入帳。那我在計算該公司的成本及利潤時應該如何處理呢帳務處理中從銀行中交付的增殖稅該放入那個科目呢沒有分別的是內帳和外帳的帳務處理方法是相同的都是按會計專業知識去處理。有分別的是在于避稅內帳是按含稅價核算的外帳核算的是不含稅價。內帳核算的應交稅金在主營業務稅金及附加中列入。內賬中從銀行中交付的增值稅及其他稅都可以在管理費用科目下設稅金及附加進行核算。不用計提每月交多少就直接做。其他內賬和外賬的賬務處理方法是一樣的。我公司是汽車銷售的客戶買一輛車票面金額80000實際收取他也是80000元但我們拿出其中的2000給介結這筆生意的那人這其中的差價該做什么處理分錄又該如何呢在些先謝謝各位高手的指教了我提議那2000元做內賬吧不要在外賬反應就行免得麻煩。做現金折扣是需要銷售合同上注明的建議支付2000元時候補作一筆借款單掛個人往來然后只有拿其他發票報銷沖帳了這部分沒有什么好辦法。 關于工廠做外帳問題工廠的帳務有內外兩套內帳就比較好做如實反映實際發生的數據可是外帳就不好做了比如生產領料及產成品這些要怎么做呢實際的領料單和產成品入庫單都做到內帳里面了那外帳在生產成本還有產成品即庫存商品這方面要怎么做呢拿什么憑據當附件呢急昐有經驗的您指教謝謝
1、外賬要用合法的發票入賬一定要正規。
2、內賬可以用發票的復印件入賬。
3、如果外賬生產領料根據材料出庫單入賬借生產成本貸原材料
4、如果外賬產成品入庫根據產品入庫單入賬借產成品貸生產成本2009-03-30 11:40 補充問題謝謝各位指點我還要補充的是實際發生的領料單和產成品入庫單都用于內帳了而且實際的單并不能用于外帳因為工廠只想把利潤做小所以等于外帳沒有單據體現了應該怎么做
1、內賬沒有單據可以作賬。但是外賬沒有單據是不能作帳的。
2、如果想把利潤做小可以把出庫單、入庫單上的數據寫少。原材料的成本按照實際成本來入賬 月末按照實際購買的和發出的材料材料成本差異 計算月末結存成本 如果
原始憑證都用到內帳了 可以在外帳注明 并蓋章就可以吧關于工廠做外帳問題關于工廠做外帳問題工廠的帳務有內外兩套內帳就比較好做如實反映實際發生的數據可是外帳就不好做了比如生產領料及產成品這些要怎么做呢實際的領料單和產成品入庫單都做到內帳里面了那外帳在生產成本還有產成品即庫存商品這方面要怎么做呢拿什么憑據當附件呢急昐有經驗的您指教謝謝
1、外賬要用合法的發票入賬一定要正規。
2、內賬可以用發票的復印件入賬。
3、如果外賬生產領料根據材料出庫單入賬借生產成本貸原材料
4、如果外賬產成品入庫根據產品入庫單入賬借產成品貸生產成本2009-03-30 11:40 補充問題謝謝各位指點我還要補充的是實際發生的領料單和產成品入庫單都用于內帳了而且實際的單并不能用于外帳因為工廠只想把利潤做小所以等于外帳沒有單據體現了應該怎么做
1、內賬沒有單據可以作賬。但是外賬沒有單據是不能作帳的。
2、如果想把利潤做小可以把出庫單、入庫單上的數據寫少。原材料的成本按照實際成本來入賬 月末按照實際購買的和發出的材料材料成本差異 計算月末結存成本 如果原始憑證都用到內帳了 可以在外帳注明 并蓋章就可以吧工廠的帳務有內外兩套內帳就比較好做如實反映實際發生的數據可是外帳就不好做了比如生產領料及產成品這些要怎么做呢實際的領料單和產成品入庫單都做到內帳里面了那外帳在生產成本還有產成品即庫存商品這方面要怎么做呢拿什么憑據當附件呢
1、外賬要用合法的發票入賬一定要正規。
2、內賬可以用發票的復印件入賬。
3、如果外賬生產領料根據材料出庫單入賬借生產成本貸原材料
4、如果外賬產成品入庫根據產品入庫單入賬借產
成品貸生產成本 補充問題謝謝各位指點我還要補充的是實際發生的領料單和產成品入庫單都用于內帳了而且實際的單并不能用于外帳因為工廠只想把利潤做小所以等于外帳沒有單據體現了應該怎么做
1、內賬沒有單據可以作賬。但是外賬沒有單據是不能作帳的。
2、如果想把利潤做小可以把出庫單、入庫單上的數據寫少。原材料的成本按照實際成本來入賬 月末按照實際購買的和發出的材料材料成本差異 計算月末結存成本 如果原始憑證都用到內帳了 可以在外帳注明 并蓋章就可以吧關于工廠做外帳問題工廠的帳務有內外兩套內帳就比較好做如實反映實際發生的數據可是外帳就不好做了比如生產領料及產成品這些要怎么做呢實際的領料單和產成品入庫單都做到內帳里面了那外帳在生產成本還有產成品即庫存商品這方面要怎么做呢拿什么憑據當附件呢急昐有經驗的您指教謝謝
1、外賬要用合法的發票入賬一定要正規。
2、內賬可以用發票的復印件入賬。
3、如果外賬生產領料根據材料出庫單入賬借生產成本貸原材料
4、如果外賬產成品入庫根據產品入庫單入賬借產成品貸生產成本2009-03-30 11:40 補充問題謝謝各位指點我還要補充的是實際發生的領料單和產成品入庫單都用于內帳了而且實際的單并不能用于外帳因為工廠只想把利潤做小所以等于外帳沒有單據體現了應該怎么做
1、內賬沒有單據可以作賬。但是外賬沒有單據是不能作帳的。
2、如果想把利潤做小可以把出庫單、入庫單上的數據寫少。原材料的成本按照實際成本來入賬 月末按照實際購買的和發出的材料材料成本差異 計算月末結存成本 如果原始憑證都用到內帳了 可以在外帳注明 并蓋章就可以吧
內外賬分析及兩套賬合并處理 篇二
內外賬分析以及兩套賬合并處理
一、產生兩套賬的原因
1、企業管理的切實需要。企業管理者需要財務數據反映企業全面真實的情況，才能夠利用財務數據對企業進行管理監督考核，管理者對財務數據的需求會比稅務人員對數據的需要更為全面與細致。
2、企業發展的現實需要。民營企業特別是中小企業的原始積累多數是靠偷稅漏稅等手段來完成的。企業為了減少稅負，外賬采取少計收入，多記成本費用等方法編制了會計核算假賬。
3、中國是以票控稅的國家，實行以票控稅，實際上是不得已而為之。因為目前我國公民的納稅意識還不是很強，現金結算大量存在，稅務部門對稅收監控的手段很有限，不能完全掌握納稅人的真實的應稅收入等情況。稅收不能完全靠公民自覺申報，而必須用發票來掌控納稅人收入情況。通過以票控稅，達到加強稅收征管，保證國家財政收入及時足額入庫的目的。 很多中小民營企業公司就鉆以票控稅的漏洞，采取少開發票以達到少交稅的目的，公司普遍存在許多材料費用取不到發票。公司取不到發票就要納稅調增，所得稅25%，是增值稅一般納稅企業可能還面臨沒有進項抵扣問題。公司遇到這樣的情況，不得不采用兩套賬方式。
4、中國稅率和其他國家相比較，還是比較高的。根據online-accounting-所搜集的數據，各國最高稅率由高到低排名如下。中國為45%，排名第9,與澳大利亞、德國、法國屬于同一水平。其他新興市場國家中，印度為30%、巴西為27.5%、俄羅斯為13%。 兩套賬指的是管理賬（內賬）與稅務賬（外賬）兩套賬存在本身并不違法，因為企業對外提供的會計成果仍然是由符合法律規定核算的外賬產生，而內賬只是企業作為內部管理使用的備查賬簿而已。雖說企業通常編制兩個套賬并不是違法行為，但是外賬不符合相關法規要求產生偷稅漏稅、誤導會計信息使用者等后果就屬于違法行為，就變味成假賬了。
二、兩套賬怎么做可以滿足管理者需求又可以應付外部審計、稅務人員的檢查
1、從公司的角度看賬的目標 內賬目標: 內賬的目標是反映企業實際收支的情況，是以收付實現制為主的流水賬。因此核算的重點是實質不是形式。 外賬目標: 外賬的目標是反映企業經營成果的情況，是以權責發生制為主的核算賬，核算的重點是形式不是實質，符合稅法的要求，尤其是以合法有效發票為準。
2、賬是怎么來的？ 記賬模式:原始憑證記賬憑證（會計判斷）會計賬薄會計報表。 會計賬:業務事實原始憑證記賬憑證明細（總、輔助）賬會計報表 稅務賬:業務事實發票明細+其他調整納稅申報表。 從原理看，報表是賬簿的結果，賬簿是報表的過程，憑證是賬簿的基礎，記賬憑證是原始憑證的判斷記錄，原始憑證是記賬憑證的事實依據，如果改變原始憑證是可以改變報表的，
理論上從憑證上做文章改變報表是可能的。
3、賬是怎么看的？ (1)資本方:股東、券商不能看賬本，只能看報表。外賬的報表比較關注報表的投資回報率，營收入增長性。會通過各項指標來推斷報表真實性，指標是否符合行業規則。 (2)金融方:銀行、小貸、典當賬簿報表必看的，對大額項目特別關注，可以抽查憑證。比較關注往來款、資產負率、流動比、速動比。 (3)稅務局:國稅、地稅賬簿報表必看，可以查看憑證。稅收評估指標體系評估指標體系分為10個基本指標，10個修正指標。指標的選取是根據各稅種納稅申報表、財務會計報表、第三方信息以及補充申報表中的項目和科目，通過財務分析、數理統計分析等方法演算成的特定分析指標。 (4)第三方:審計會計事務所查看憑證、賬簿、報表，通過核實科目余額以驗證報表的真實性
現金:通過盤點的方式核實，審計部門可以通過實質情況和形式審核發現賬務存在的問題。銀行存款:通過函證的方式核實。 往來款:通過函證的方式核實存貨、固定資產通過盤點方式核實。 (5)管理層:老總、部門經理只能看報表和節選出來的重要指標，只看結果；對預算考核的指標特別重視 總經理:利率完成率
銷售經理:銷售達成率，應收賬款周轉率 人事經理:人員離職率，工資占銷售比率
營銷經理:營銷費用與銷售比率，營銷售費實際與預算比對
4、兩套賬怎么做？ 1)內外賬平行模式 企業真實報表=內賬報表
①對于正常的業務，如收入、成本、費用是有發票的憑證進行復印，原件作為外賬的記賬憑證，復印件作為內賬的記賬憑證。 ②先做內賬，內賬憑證做好后，經過測算把需要復印憑證按順序編號1、2、3編好，并在內賬憑證編好對應的編號，以方便通過內賬查找外賬憑證。 ③復印憑證，需要發票，明細清單，憑證封面都需要復印嗎？根據財務管理需要而定，一般情況下只需復印憑證封面。 2)內賬加外賬模式
企業真實報表=內賬報表+外賬報表
①按發票區分做賬，有發票就往外賬做，沒有發票就往內賬做。內賬、外賬可以同時做。 ②從業務上對內外賬做區分
3)一套賬數據調節模式，內賬由外賬調節而成。 企業真實報表=外賬表報+調整表格
①部分收入，人工費用等一些不方便入外賬的業務，根據憑證登記表格臺賬。 ②月底根據臺賬登記科目余額表。 ③外賬根據業務正常入賬。
三、兩套賬合并
（一）兩套賬合一的背景
1、兩套賬風險大，公司管理人員花大量精力在防范稅收風險上，阻礙了公司的長 遠發展； 1)兩套賬的企業數據，多數不敢跟管理層公開，企業管理層不清楚老板是否掙 錢。 2)股權激勵更無從談起。
3)假賬未必應付得了稅務稽查，可能遭到舉報（合作者、同行、小股東、員工）老 板過著提心吊膽的日子，分散了精力
4)假賬（兩套賬）未必少交稅，行業平均稅負可能會誤導多繳稅。
5)假賬（兩套賬）影響財富增長的速度。
2、公司有上市或者掛牌新三板的規劃，需要到資本市場引進風投必須一套賬；
新浪財經報道:2013年12月31日之前，新三板擁有343家掛牌企業；2014年，全年掛牌1221家；2015年，截止至12月29日，共掛牌3510家。目前，新三板一共掛
牌5074家企業，超過主板和中小板、創業板家數之和。
3、營改增，結構性減稅，企業整體稅負在減輕；
1)營改增是一項減稅的政策。上海財稅部門的數據稱，試點一年來，企業整體稅 負降幅約達10%？ 2)從營改增試點內容來看，小規模納稅人稅負下降非常明顯，試點方案規定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業可以選擇做一般納稅人還是小規 模納稅人。一旦劃定為小規模納稅人，稅率就從原來營業稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負下降超過40%。 3)今年5月1日起，營改增（營業稅改征增值稅）試點范圍將擴大到建筑業、房地 產業、金融業、生活服務業。預計全年減輕企業和個人負擔5000多億元。
4、稅收征管會變得高效和規范。
1)社會信用體系建設的推進，沒有信用企業法人受到限制。工商和稅務已經同人民銀行個人信用征信系統聯網！從2015年6月1號開始，公司注冊好以后，不報 稅，不注銷，公司就會有信用污點。若有欠稅，企業法人會被禁止出境，飛機和高鐵出行受限制； 2)金稅三期是全國稅務系統十三五規劃的重點工程
（二）兩套賬合一需要增加的成本
1、稅收成本是大頭
1)流轉稅
流轉稅根據行業的不同一般是兩套賬銷售差異3%-5%
增值稅稅率，17%，13%，11%，6%，3%
在能取得進項的情況下，增值稅成本=未入賬的銷售毛利*稅率
營業稅稅率:3%，5%，5%-20%，
營業稅成本=未入賬的銷售*稅率 可以籌劃的空間
能開進項發票的成本費用一定要取得進項發票
高稅率和低稅率核算一定要分開
關注行業，項目的稅收優惠，合理籌劃
2)所得稅
內外賬之間的利潤差額的25%（高新企業15%）。不是高新企業看看本公司是否符 合高新標準，小微企業所得稅減免。 比如某公司外賬200萬利潤，內賬600萬利潤，外賬已繳納所得稅 200*25%=50(萬)，實際需繳納所得稅
600*25%=150(萬)
3)企業員工工資高低決定個稅多少，企業適用七級超額累進稅。
個稅，其中有一定的籌劃空間。
①利用公積金、社會保險、商業保險可以稅前例支進行個稅籌劃，財政部和國家稅務總局、保監會三部門發布《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工 作的通知》（下稱《通知》），明確了31個城市率先試點實施商業健康保險個稅政策，在2016年不超過200元/月的標準內扣除。 ②利用年獎對個稅進行籌劃（年終獎稅收籌劃表）
③利用通訊費、交通費等發票實報實銷的方式進行籌劃
4)其他稅種
城建與教育費附加，水利基金，印花稅等。
城建稅:7%（縣城5%），計稅額為當期繳納的營業稅額+增值稅+消費稅
教育費附加:3%，計稅額為當期繳納的營業稅額+增值稅+消費稅
地方教育費附加:稅率各地不一，一般為1%，2%，計稅額為當期繳納的營業稅額+ 增值稅+消費稅
2、五險（包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險，還有住房 公積金）也不少
3、發票取得需要成本
1)兩套賬時未取得發票都往內賬做，現在要做到外賬必須取得發票。
2)前期資產購入時沒有發票，并賬可以按廢舊物資到稅務局代開發票入賬。
3)原材料供應商未并賬前不開發票，可以和對方談，談得好一般增加銷售的 2%-3%個點費用，也可能不用增加費用就可以取得發票。
4、合規成本
1)核算制度修訂
2)管理制度修訂
3)宣傳培訓、核算模式的改變等
4)兩賬合并是企業財務制度的規范和遺留問題的處理，合理規劃，不會額外增加 成本。 (三)兩套賬合一的方法
1、內外賬平行模式的兩套賬合并
1)內外賬平行模式的兩套賬合并在三種兩套賬中合并起來最難。
2)需將前期沒有發票的成本費用設法取得發票，可以讓業務部門配合作，未開票 的收入需要開票或做未開發票收入處理。
2、兩賬合并:分步到位法
1)分月逐步將未入賬的收入、成本、費用取得發票入外賬，當所有收入、成本、 費用都入外賬的當月做為并賬的初始月份。 2)分步到位法適用于內賬業務量龐大的公司。這部份業務取得發票需要較長的 時間，為了減少并賬取得發票的成本，比較穩妥的一種方式。
3、兩賬合一:一次性到位法
1)從并賬時間第一個月將所有未入賬的成本費用取得發票入賬，并做為并賬初 始月。 2)一次性到位法適用于內賬業務量較小，這部分業務，并賬前就可以取得發票。
3)并賬初始月，月末對比外賬和內賬科目，并對內外賬差異進行處理。
4、遺留問題采取替代的方法
1)并賬的時可能會有遺留問題短時內得不到解決，比如高管不愿意交個稅，有些 業務取到發票，在這樣的情況下需要采取替代的方法
①薪金類:計算表+分配表，高薪企業常見操作手法，將薪金工資加入到研發費用 中。 ②材料類:領用表+更正審批表，財務部門根據需要倒擠計算材料領用需要，由懂 業務的生產部門制造相應的報表。 ③車輛消耗類:調度記錄匯總表。公司給高層領導的汽油補貼，可將他們的車直接轉到公司，在汽油費用報銷、員工個稅繳納、計提折舊等幾方面都有好處，離
職時再買回來。 ④吃喝玩樂類:會議通知+參會名單+簽到表+會議記錄
旅游找異地旅行社安排接待，費用發票不馬上開出。在年底一次開，做會議費用 的相關手續，全部作為會議費用支出。 2)為滿足合法合規需要又要真實反映業務行為，可在業務發生當時編制調整匯 總表。 如:
①發生的各種費用找合法發票補充、薪金支出等，可以有意識的集中一個時間 做，并編制調整匯總表，省時、清楚。 ②公共關系支出:消費品行業、文化行業，送禮現象很常見，可以在領出款前制定審批單+領用單制度，防止舞弊，存貨環節設立虛擬倉庫，不要隨時記錄。編制調
節匯總表時，可采用虛擬倉庫的調撥的方式。 ③移庫等導致的損耗，定期品質檢查耗用、質量過期損耗、儲存破損、后期質量發現等導致損耗成品率、（材料）耗用率，真實的數據和虛擬的數據:根據行業不同采用不同的方法，如飲料、煙酒、食品、服裝等數量型企業，可在成品率上做
文章，制造、電梯等機械企業，即重量型企業，可在物料消耗上做文章。兩賬合一的技巧與方法主要在表格上做輔助處理，多數軟件是不可能在賬上做雙重屬性的列示。 綜上所述，兩套賬是中小企業現實存在的情況，也是財務人員不得不面對的情況，怎樣能把兩套賬做的順暢，財務人員需要結合本公司的業務做出精心的籌劃與安排的。隨著兩套賬合并背景的出現，財務人員又不得不面對的另一個問題，
也是兩套賬合并的問題，需要分析兩套賬合并的背景，兩套賬合需要增加的成本，公司歷史遺留問題怎么處理，來確認兩套賬合并的方法。
內外賬合并方案及思路 篇三
內外賬合并方案及思路
引言：內外賬，是個潛規則，內外賬合并，又是門技術活兒。
一、內外賬賬形成的原因
（一）內部原因：
主要的內部原因有兩個，一是企業存在很多水下事項，無法體現在賬面上；二是企業財務對于業務前端參與度較少，事后控制時，只能通過內外賬調整。
1、管理層需要更加全面的了解企業
比如我們都知道的商業賄賂，很多公司都是使用“替票”處理，比如為了業務出去夜夜笙歌，很多公司也是使用“替票”處理，比如請外請個人提供服務，無法取得發票，很多公司也是也是使用“替票”處理……
這些水底下的東西，不能真實的體現在賬目上，故此管理層需要一份真實體現相關業務的內賬，全面了解企業情況。
2、財務在公司處于事后控制的被動局面
財務在很多公司實際上就是一個后勤部門，對于業務前端的參與度較小，在木已成舟的時候，只能通過其他方式進行事后控制。
（二）外部原因：
外部原因主要有兩個，一個經營環境原因，一個是商業伙伴的原因。
1、經營環境原因
（1）國內的稅負偏高，不知道如何合法規劃，粗暴的使用兩套賬
國內高稅負這個話題，不便展開。在高稅負的環境下，企業不具備合法規劃稅務成本的能力，只能較為粗暴的使用兩套賬進行，這種是成本最低，效果最好的方式。
（2）銀行、政府部門對財務報表事項的不同關注，
融資和尋求關系，這些外部單位最終都可能影響企業的正常經營，為了滿足外部要求，企業只能動手改賬，搭起花架子。 （3）應對檢查和業務需求
業務上，很多招投標是有財務指標要求的；經營上，需要應對審計、稅務檢查；融資上，需要面對銀行內核檢查；稅收優惠上，需要滿足高新技術企業標準……諸如此類原因
2、商業伙伴原因
（1）銷售端
客戶對于采購行為，不需要發票，要求降價，市場銷售為王，滿足客戶需求，企業財務居中，只能一邊滿足客戶，一邊滿足市場，一邊不增加企業的稅負，那么自然而然需要兩套賬來實現訴求
（2）采購端
不要發票的采購是會更便宜，購銷雙方，分食了稅收部分，在原始積累的前期，對外開源，對內節流，那么無票采購的情況，會比較普遍發生。如何解決無票采購的稅前扣除問題，那么兩套賬自然而然產生了。
（3）業務中
很多業務要不到發票，很多時候沒有習慣索取發票，導致需要特殊處理，替票等。
二、兩套賬&多套賬的原理
實際是對同一會計主體，同一個會計期間，對發生的經濟業務，每套賬做不同取舍，使用不同的會計核算方法，虛構或者變相修改交易內容，導致每套賬的會計報表結果不一樣，以便達到創建該賬套的目的。
三、并賬處理的思路和方案
（一）并賬處理的目標
在確定的某個資產負債表日，經過差異調整后，資產、負債、所有者權益都是準確，或者可查驗的，并且都有具體清單以及明細作為支撐。
結合審計程序而言，期末的資產負債表數據，可以函證，可以盤點，總賬和明細賬一致，資產負債表中不在存在內外賬的通道，如其他往來中的大額股東往來。
為什么我們針對資產負債表呢，資產負債表是報表體系的基礎，其為連續的，有期初和期末數，而利潤表、現金流量表為期間報表。
（二）兩賬合一的思路
1、基礎工作
企業在合并賬之前，往往財務基礎都是較差的，“內賬”很多時候使用的是非財務口徑的統計，“外賬”僅為報稅使用，賬務處理隨意性較大，處理不符合準則體現下的規范。
故在并賬之前，應該首先考慮的是梳理會計核算方式，建立會計操作手冊，統一口徑和方式，試運行一段時間，再逐步梳理兩套賬的差異內容，為后面對賬打下基礎。
2、時間的選擇
（1）選擇在計劃報告期的前一年，因為太早進行，會加重企業的稅務負擔。稅務合規成本，經常是一個數量級較大的金額。
（2）選擇在第三季度開始做，這個時間會比較好，不緊不松；
（3）選擇某一個月末為清產核資日，如6月30日，9月30日；
（4）到年末，資產負債表日，整體調整完畢，兩賬合一整體完成。
（5） 兩賬合一過程采取了一些非規范的方法，是不能經過IPO審計的，因此，兩賬合一的，通常不能作為報告期。
3、核對原則
進行清產核資時，對企業涉及的資產負債表科目逐一進行核對，對比內外賬差異事項，以及形成的原因，根據不同差異原因進行歸類匯總，最終將各科目差異原因匯總起來，在整體層面一并考慮并賬調整。
4、調整思路
以外賬的資產負債表為基礎，將未體現在外賬的部分，考慮到未來會影響企業經營業務的，裝入其中，如果不相關的，仍然放在體外循環。例如，對公賬戶的往來，以及以后會通過對公賬戶收支的業務，納入其中。
如果分子公司資產負債和利潤表不平衡，可以考慮通過內部往來，將其轉移至其他公司消化處理，同時降低稅負，平衡資產負債表結構。
整體調整過程，應結合各科目的差異類型，考慮資產負債的抵消、調整，或者資產、負債的內部抵消、調整。
5、差異調整后
清產核資日之后內外賬不再發生新的差異，該差異不包括不納入并賬范圍的體外循環。有差異都是清產核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會沒玩沒了，永不了結，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。
清產核資日之后，內外賬并行到年末，期間在調整一些之前對賬沒有解決的小問題，到年末時，內外賬已經一致。
6、初始化，重建賬套
對經調整的外賬的年末數，重新初始化，作為報告期第一的期初數，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業的帳套，原來的帳套停止。
（三）兩賬合一的方案（參考馬靖昊說會計《兩套賬與兩賬合一的方案分析》）
1、現金
最后調整，其他科目調整完畢后本科目的差異，多就由老板拿走，少就由老板補齊。
思成：這邊要關注，期末庫存現金余額的合理性，對于外賬，不少企業的財務人員習慣使用庫存現金作為中轉科目。
2、銀行存款
1、外賬會計沒有嚴格核對銀行對賬單，有差錯。以銀行對賬單為依據，找出錯漏的憑證，不管業務實際的發生時間，全部在本期補記或沖紅。
2、有的銀行賬戶沒有在外賬體現，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。
思成：銀行存款，納入并賬范圍為法人主體開具的，非法人主體開具的個人卡，視同其一直未存在，對于未在外賬體現的對公賬戶，直接注銷，是最穩妥的方式。
3、應收票據
應收票據有的會計從來不做賬，或者沒有交由外賬會計做賬，甚至做成“銀行存款”。根據實際盤點的應收票據。不管業務實際的發生時間，全部在本期補記或沖紅。
思成：應收票據，根據應收票據臺賬，截止時點的票據余額，根據差異形成原因，關聯科目，進行差錯調整。
4、應收賬款
1、由于以前對外虛開、多開發票，實際上并沒有這么多的銷售，因此就會有一塊應收賬款長期掛賬，外賬數據大于實際數據。金額較小時，以現金收款的形式沖掉差異。金額較大時，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。
思成：這邊可以考慮一個，就是一般企業還存在已收款，未開具發票的事項，這邊可以考慮兩者事項進行相互抵消。
2、實際上是壞賬，按道理100%提取壞賬準備和進行壞賬核銷。但是壞賬核銷在稅務局辦理審批有一定難度。壞賬本身不影響規范，只是太多的壞賬是對公司管理能力的否定。可以比照第一點的方法平掉一些。
3、因為收入不開票，外賬的應收賬款比實際小。外賬不做處理，內賬將款項收回就可以了。
思成：應收賬款的核對，一定要將虛開發票、已收款未開票的事項查實，可以相互抵消的，相互抵消，可以通過回款的方式，抹平的通過回款方式抹平，最終形成的應收賬款明細表，是可供查證的，重要的客戶，要對賬確認余額，很多時候內賬的金額未必是準確的。
5、預付賬款
1、外賬上預付的款項，因為采購沒有發票，所以預付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項沖平。
思成：一般情況企業，在應付賬款中也會存在替代發票，未銷賬的，對于該項事項，可以考慮直接兩種做抵賬處理。
2、外賬上沒有預付賬款，實際上有，以后收到采購發票時，無法沖平，成為應付賬款，導致多出來的應付賬款按應付賬款的處理方法處理掉。
思成：這一部分，實質是對私付款，未來對公收票，這部分需要在賬上掛出，對方科目直接掛入一個往來科目，后續往來科目使用銀行存款直接清理。
6、其他應收款
1、填寫收據，現金收款。
2、找一些費用發票沖平。
3、若金額巨大，大多是資金占用所引起。資金占用應清理歸還。
思成：
1、在調整過程中，必然有一些資產負債表科目存在差異無法調平，根據復式記賬法下，必然需要有一個作為歸集的地方，可以放在其他往來中。
2、這邊大額資金歸還，就看老板的實力了。
3、對于其他應收款，對于賬務循環部分，也就是未來對私回款部分，無需體現。
7、原材料
1、由于有不開票的采購，外賬沒法入賬，導致賬上數據小于實際庫存。找關聯方做虛假采購，憑發票入賬，增加賬上金額與實際一致，導致多出來的應付賬款按應付賬款的處理方法處理掉。還可以通過幾個月的賬務出庫比實際出庫小，結平差異。
思成：這邊不建議采取虛開增值稅發票的方式，對于庫存差異，直接調整本期的損益，從成本中挖回一塊來，就是這么粗暴的處理。
2、由于為了減少增值稅稅負，虛開了采購發票入賬，導致賬上的金額大于實際。通過幾個月的賬務出庫比實際出庫大，結平差異。
思成：對于庫存較多，不建議通過對外虛開發票，減少該事項，建議通過成本進行消化。
8、發出商品
1、企業沒有及時開具發票，結轉收入，大量發出商品掛賬。實際上逃脫稅款，稅務機關也會關注。企業應及時開票，結轉發出商品。
2、因客戶驗收障礙，遲遲沒有開票。企業應加強商務力量，解決分歧，及早財務可以開票，結轉收入。
3、對于實在無法對應結轉收入的，結轉的營業外支出。
思成：發出商品最終就是要確認收入。
9、固定資產
1、因以前購買固定資產時沒有取得發票，導致外賬上沒有固定資產入賬。采取購買一批舊設備的方法取得發票，固定資產入賬和實物相符，導致多出來的應付賬款按應付賬款的處理方法處理掉。
2、因固定資產實際已經丟失、報廢，但是賬務沒有處理而導致賬上多出固定資產。進行固定資產清理。
思成：不建議通過虛開增值稅發票的方式，建議直接作為固定資產盤盈，調整以前損益，或者在整體層面考慮，資產負債的相互抵消后，再調整。這邊需要關注固定資產與收入規模的匹配情況。
10、長期待攤費用
企業原來往往將開辦費、裝修費（租賃）列進長期待攤費用，結轉當期損益。
思成：長期待攤費用有固定的核算范圍，對于不屬于核算范圍內業務，直接確認當期損益。
11、應付賬款
1、因虛假采購導致賬上有應付賬款，實際并不需要支付。在外賬銀行賬戶寫大小頭支票，沖平應付賬款，款項倒騰到賬外。
2、因無票采購，在賬上沒有金額。用賬外資金支付。外賬不用處理。
思成：這邊可考慮與預付賬款類似事項進行抵消調整，整體抵消后的差異，調整至其他往來中，最終在其他往來使用銀行存款一筆調完。
11、預收賬款
1、造成的原因和發出商品有關系，結合發出商品的處理。
2、通過賬外資金結平或結轉到賬外。
思成：一般都是未確認收入，一般對公賬戶已收款的，最好是確認收入進行調整。
12、其他應付款
占用別人的資金，付款清理。
思成：這邊也要關注，內賬中存在對私支付事項，若存在該事項，無需納入并賬范圍。
13、應交稅費
若本計算錯誤，申報錯誤。補申報、補記賬。
思成：對公賬戶，應交稅費應該與申報表核對一致。
14、應付職工薪酬
調整至正確，對方科目為費用科目，結轉損益結平。
思成：這邊根據期后支付進行調整。
15、其他
思成：其他科目也同1-14一般，通過各種方式將外賬反映為真實業務，同時考慮會計賬務處理的合理性，差異科目通過其他往來進行調整。最終將往來余額，通過銀行存款整體調整。
（四）總結步驟
通過上述方式，我們可以總結對賬及調賬步驟
1、根據內外賬明細，進行核對
2、識別對賬差異，并且歸類對賬差異形成原因
3、整體層面考慮調整，優先使用資產負債表的結構調整
4、調整差異，記入其他往來中，如果存在分子公司的，可以通過內部往來進行結構調整
5、確定調整方案，還原某個清產核資時點的資產負債表數據
6、并賬后，內外賬同時運行，運行過程中，將對賬未發現以前差異進行微調不納入并賬范圍的，體外循環減少并逐漸杜絕
7、在年末資產負債表日，兩賬合一，確定申報期期初資產負債表數據
8、賬套初始化，重建新的賬套
如何做好內賬和外賬攻略 篇四
如何做好內賬和外賬攻略
一、內賬和外賬都需要附帶原始憑證嗎？
1、企業涉及的所有經濟業務都要在內賬中反映。
2、無法在外賬處理的賬務，其原始票據粘連在內賬憑證后；在外賬中反映的賬務，其原始票據無法附在內賬中，可在內賬分錄中注明“見外賬×月×號憑證”以方便查閱或以復印件代替，但應考慮復印多少及成本問題。
二、什么票據可以做外賬？
只要是正式的發票、或是財政部門監制的行政事業單位收據，都可以用來記賬，但選用做外賬的單據還需要考慮企業的實際情況，不要見票就做，還要把握投入產出平衡。
三、內賬和外賬的現金日記賬的數額（就是庫存現金）相差很大怎么辦？
1、內賬就是公司內部真實賬目，一般的公司存現金的比例不會很大。
2、外賬是對外的套賬，存在一定的虛假成份。按庫存現金管理規定，只要三至五天的零用現金，因此也不可能很大。但由于相當部門現金實際已經支付了，但無法在外賬中反映，從而造成外賬的現金偏大。目前比較簡單的方法是把這部分現金以往來款形式轉出去。
四、做外賬跟做內賬最大的區別是什么？
內賬要記錄少申報的收入以及對應成本、費用等，還有外賬不允許列支的部分費用，比如白條，或者送禮的灰色支出什么的。內賬應該是外賬的一個補充，在外賬不存在虛開虛列的情況下，結合在一起應該是企業真實經營狀況。
五、內賬好做還是外賬好做？
當然是內賬好做。內賬就是內部使用的賬，也是最真實的賬，按照會計準則按部就班就可以了，外賬的話，很多單位都摻假，為了粉飾效益或者逃稅等目的，所以要想盡各種辦法把賬做得漂亮，還要擔心風險。
有時也未必，仁者見仁，智者見智，內賬做準難，做到利于管控更難，外賬做規范難，做到以假亂真更難。
六、外賬和內賬應該如何分開做？
1、因為內賬是內部管理的，所以所有真實業務發生的單據都要做。
2、外賬是應付稅務局等部門的，賬是“做”出來的，采用的是選擇性單據。很多做兩套賬的企業，做內賬顧不了外賬，做了外賬又顧不了內賬。
3、在實際操作中，有一個很簡單實現內賬外賬的方法：先做外賬，外賬憑證打印兩份，其中一份做內賬附件，這樣查內賬就很簡單容易找到原始憑證了。
七、內賬和外賬在會計科目設置上有什么區別？
區別不大，對于會計科目，外賬是嚴格遵用 ，而內賬則是靈活采用或變通。
八、做外賬的步驟及注意事項：
（一）、外賬步驟
1、首先建立健全財務管理制度，各種賬簿要設置齊全，如：總賬、明細賬、日記賬等。
2、根據轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。
3、根據記賬憑證登記賬簿。
4、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。
5、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
6、編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。
7、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
（二）、注意事項
1、按照單位所屬行業正確使用會計科目。
2、采用正確的方法進行成本費用核算，掌握成本費用列支范圍、扣除標準。
3、熟悉稅收政策、各種稅費的稅率、計提依據等。
九、如何查企業外賬？
賬外賬目前已成為企業逃避繳納稅款的一種主要方法，它是納稅人在生產、經營過程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷售產品又不需開具發票的情形下，在正常設置的賬簿以外設立的一種賬。由于具有較大的隱蔽性，在一些中小企業中較為流行。同時，賬外賬由于納稅人以不需供貨方發票為由，壓低購貨成本，可能導致供貨方不繳或少繳稅款；而納稅人自身又由于銷售的貨物不開具發票，直接導致了國家稅款的流失，因此危害很大。
（一）、在檢查前要對企業基本情況有個大致了解。
即對檢查對象有個基本判別，該企業是否存在賬外賬？具體可以從企業生產規模、納稅申報情況、同類企業比較、主要銷售渠道、主要原材料及進貨渠道、用電量等幾個方面綜合加以分析。
（二）、突擊檢查。
對企業的賬外經營一般比較難以查證，因此，必須充分利用《稅收征管法》賦予的權力，盡可能多地發現賬外賬的第一手資料。
1、應該對存放財務及經營資料的地方如企業財務科、銷售科等部門進行檢查，責成納稅人提供與稅收有關的賬冊、憑證，如合同、收據、現金日記賬、收料及發貨記錄單等；
2、對納稅人的貨物存放地進行檢查，責成納稅人提供與購進及銷售貨物有關的資料如驗收入庫單、領料單、發貨單等；
3、對納稅人的電腦記錄加以檢查，往往有些企業對生產進度、員工考核、業務費支出、應收應付賬款等資料都錄入了電腦，對這部分資料進行檢查同樣很有必要；
4、對企業生產車間進行檢查，查看企業固定資產是否全部入賬，原材料入賬、使用、報廢情況，車間生產產品情況等；
5、要了解企業在銀行開立的所有賬戶情況，包括企業負責人、銷售主管、財務主管是否有長期信用卡或私卡，目前大部分賬外經營的貨款往來都在企業或財務負責人的信用卡或私卡里交易。
（三）賬證檢查。
如不能直接發現證據，在只能就賬查賬的基礎上，要盡可能對記賬憑證中所有資料進行詳細檢查，如業務費結算、是否有按工時結算的工資記錄、郵寄費、車旅費憑證、運輸發票憑證等，從中發現線索；同時，要了解企業產品情況，如一定數量或金額產品的耗電量、耗時量、投料比例等。
十、如何查企業有沒有賬外經營？
1、賬戶核對法。
一是到企業的開戶銀行調查其開戶情況，掌握其全部銀行賬戶，然后同其提供的相關資料進行對比，如果所掌握的賬號比提供的多，就有賬外經營的情形存在。 二是將企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行逐筆核對，對銀行對賬單上有業務記錄而單位銀行存款日記賬無記錄的經濟業務事項應作重點調查。
三是將銷售收入明細賬與庫存商品明細賬中有關記錄進行核對，如果存在庫存商品明細賬有減少記錄，而銷售明細賬無記錄的現象，應進一步調查庫存商品的去向，檢查是否有隱匿收入的行為。
四是將生產車間的生產記錄與庫存商品入庫單核對，檢查有無將庫存商品少入庫或不入庫而進行賬外經營的現象。
2、投入產出核對分析法。
即在掌握企業生產能力的基礎上，根據生產部門的消耗與產出配比，計算出產品的產量，再按企業產銷比率計算出企業應實現的收入，然后與企業實際銷售收入進行對比，若相差較大，就有可能存在隱匿收入不入賬的問題；還可以將企業生產部門的生產統計日報、月報和年報中反映的產品產量與會計賬表所核算的產品入庫產量進行核對，若不相符就有可能存在產品不入賬、賬外銷售的問題。
3、核對營銷業務記錄法。
企業銷售業務一般在營銷部門都有所記錄，可以通過核對營銷部門的業務記錄，并與貨運文件、相關銷售發票、會計記錄相比較，如果營銷部門的業務記錄與貨運文件、相關銷售發票、會計記錄不相符，就有可能存在現貨交易或銷售收入不入賬、賬外設賬、偷逃稅款等問題。
4、突擊盤點法。
即對庫存資金及存貨進行突擊檢查，從中查找漏洞。 一是對庫存現金的盤點采取臨時檢查的方法，檢查其賬實是否相符。如果盤點的實際數大于賬面數，且無正當理由的，就很有可能存在賬外經營，需進一步進行核查。
二是對存貨實施突擊盤點，如果實際數量、品種要比賬面多，說明有庫存商品少入賬或不入賬的現象，應進一步檢查其是否存在賬外賬的情形。
5、票據、存根核對法。
企業的票據、存根是業務發生的原始記錄，核對票據存根和會計記錄可從中發現賬外收入。將單位對外開具的發票、收據存根聯與記賬聯逐一進行核對，檢查記賬聯是否有缺號的現象，是否與存根聯相符；同時將發票、收據存根與銷售合同核對，檢查企業有無隱匿收入、設置賬外賬的行為。
十一、稅務稽查如何發現企業賬外賬？ 首先，了解什么是“賬外賬”？“賬外賬”就是部分納稅人為偷逃國家稅款，私自設立兩套賬簿，對內賬簿真實核算生產經營情況；對外賬簿記載虛假的經營收入和利潤情況，以虛假的生產經營情況應對各方檢查并以此作為納稅申報的依據，通過做假賬的手段達到偷逃稅款的目的。
（一）、“賬外賬”的特點：
1、隱蔽性強，稅務等監督管理機關不易查證。
采取“賬外賬”逃避繳納稅款的納稅人都有一個共同點，應付稅務機關檢查和日常納稅申報的“賬”，即對外核算賬放在明處，隨時都可以拿出來對付，對內核算“賬”卻存放隱蔽，有的放在單位領導人或者財務人員的家中，有的放在財務室的不同資料柜中，使得稅務等監督管理機關不易查證。
2、知情范圍小。
采用“賬外賬”逃避繳納稅款的納稅人，為了縮小知情范圍達到逃避繳納稅款的目的，一般只有單位主要領導及領導親信的主管財務人員知曉內幕，縮小了“泄密”的口子。
3、采用“賬外賬”的代價與“收益”對等。
采取“賬外賬”逃避繳納稅款的納稅人，對主管財務人員的選擇上要求較高，一是要有強有力的制假能力，二是要有“保密”觀念，嘴要嚴，因而他們大都使用自己親信的親朋好友來勝任，支付的報酬較為可觀。只有花高代價用人，才能使“假品”不易暴露，取得最佳造假效果。
4、“人機”通用。
“賬外賬”逃避繳納稅款不僅僅存在于手工做賬中，而且以跨越到了使用高科技手段做“賬外賬”逃避繳納稅款，比如利用計算機逃避繳納稅款等。
（二）、采用“賬外賬”進行逃避繳納稅款主要的幾種手段：
1、“一真一假法”。
企業采用“一真一假兩套賬”逃避繳納稅款，在實施逃避繳納稅款行為時，對內核算賬是按企業整個真實經營情況進行核算，對外核算采取虛假的經營收支進行核算，從表面上看，假賬真算，天衣無縫，但其原始憑證往往只有被稅務機關監控的正規發票和企業自制的虛假內容的費用報銷單，內外兩套賬需共同依附的發票等原始憑證，對內采取復印或者經領導簽字的說明件。
2、“半真半假法”。
企業采用“半真半假兩套賬”逃避繳納稅款，其方法是，兩套賬都核算企業的經營情況，但都是企業真實經營情況的一部分，對企業有利的，在對內核算賬中反映，具體手段主要是采取抽單做賬或者部分現金收入分離。
3、“人機分算法”。
隨著科學技術的不斷進步，計算機在企業的生產經營過程中得到了廣泛應用，企業采取“人機分算法”逃避繳納稅款，其手段是，除建立一套計算機賬外，另建一套人工操作賬，兩套賬在不同的企業中因管理方法的不同而有所區別，有的企業的計算機賬屬真實經營情況，有的企業的人工賬屬真實賬，其核算形式不外乎以上兩種形式，即“一真一假”或“半真半假”。
4、“機內分流法”。
有的企業完全取消了手工做賬，全面推行計算機核算，為了達到逃避繳納稅款目的，企業往往在機內設立兩套應用程序，將收入部分，特別是大量現金交易而不易被稅務機關監管的收入，直接從機內分流，以達到逃避繳納稅款目的。
（三）、發現“賬外賬”的幾種途徑：
眾所周知，賬外資金的來源主要有兩種途徑：一種是收入不入賬，另一種是虛增成本費用套取資金。正如所有資金都具有來源和去向兩個方面一樣，賬外資金也有其來源和去向。也就是說“賬外賬”的私設手段不論多么隱蔽，必然是“來有蹤去有影”，賬外資金的支出、不外乎用途主要有三種：一是為了逃避監督，把一些不正當的、不予稅前列支的費用、支出在“小金庫”報銷；二是超范圍、超標準列支各種有限額的費用、支出；三是用來搞賬外經營、體外循環。
（四）、如何查處“賬外賬”、“兩套賬”？ 在稅務稽查的眼里，納稅人設“賬外賬”的目的主要是逃避納稅義務、達到逃避繳納稅款的目的。
1、稽查人員要熟悉被查單位的基本情況和其他相關信息。 A、業務性質、經營規模和組織結構； B、經營情況和經營風險； C、以前被查情況； D、生產工藝流程；
E、財會核算程序、財務核算的各種資料以及財務情況； F、有關部門的設置和人員的具體分工等內部控制制度情況； G、同行業或類似行業的相關情況。
2、對內部控制進行測試，看“賬外賬”存在的可能性。 內部控制是指被查單位為了保證業務活動的有效運行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制由控制環境、會計系統和控制程序三要素組成。
A、在控制環境中，管理當局經營管理的觀念、方式和風格、是否存在內部審計、外部影響等，都對是否設“賬外賬”、或者設“賬外賬”的比率、大小有重大影響。
B、會計系統應為每筆交易提供一個完整的“交易軌跡”。所謂“交易軌跡”是通過編碼、交易索引和聯結賬戶余額與原始交易數據的書面資料所提供的一連串的跡象。其中對發運單、銷貨發票是否均預先編號并登記入賬的測試以及銷售截止測試，也是我們經常要運用的方法。 C、了解控制程序中的職責劃分、憑證與記錄控制、獨立稽核等對查出“賬外賬”大有幫助。 所以，如果被查單位內部控制制度很完善、并且得到了有效的執行，那“賬外賬”存在的可能性就相對小一些；如果被查單位內部控制制度不嚴密、甚至紊亂、或者內部控制制度良好但沒有得到了有效的執行，那“賬外賬”存在的可能性就相對比較高。
3、進行分析性復核，對被查“賬外賬”存在的可能性進行進一步判斷。
關注并利用分析性復核的結果，可以幫助找準突破口，使得在進行實質性測試（實施檢查）時，有的放矢、提高工作效率。
A、將本期與上期的主營業務收入進行比較，分析產品銷售的結構和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因。某些單位歷年有些相對穩定的收入，突然在財務賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進入了“賬外賬”。因此，在檢查“賬外賬”時，首先要搞清楚該單位的業務收入情況，包括正常業務收入和非正常業務收入；再看該單位財務賬上是否有這些收入，賬上收入是否與實際收入相符。
B、比較本期各月各種主營業務收入的波動情況，分析其趨勢是否正常，是否符合被查單位季節性、周期性的經營規律，并查明異常現象和重大波動的原因。
C、計算本期重要產品的毛利率以及重要客戶的銷售額及其產品毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因。 D、分析不合理支出。在查賬工作中，若發現來歷不明的支出時，要追根求源，如賬面上記載供銷人員多次到某地出差，但沒有與該地發生業務往來，我們稽查人員就要考慮是否存在“賬外賬”了。
E、根據企業的生產經營情況，分析成本費用中運費、勞務費的含量是否正常，如偏高則應進一步核實。因為，納稅人會考慮用最小的支出使其非法或者超限額支出合法化，如：非法取得地稅開具的運費發票、勞務發票虛列成本套取資金、減少應納稅所得額。
F、比較前后各期及本內各個月份生產成本總額及其單位成本、制造費用總額及其構成，進行投入產出分析、產供銷（或：進銷存）分析。 特別是：
a、根據產品的配方（產品配料單）所列生產某種產品耗用各種材料的比例，用企業一種（或幾種）材料的實際耗用量計算出應生產的產量；
b、根據單位產品包裝物的耗用量，用實際包裝物的耗用量計算出應生產的產量；
c、根據單位產品燃料或動力的耗用量，用燃料或動力的實際耗用量計算出實際生產量； d、根據產品的出品率計算出產品的生產量用計算出的產量與賬載產量相比較；
e、對特殊行業根據投料的標準，通過生產產品的圖紙計算出邊角余料的體積，然后根據所用材料的比重即可計算出邊角余料的重量，與賬面記載邊角余料的重量相比較；
f、對一些特殊產品生產企業，可從考核成品率或合格率著手，查詢副品、殘次品、下腳料的數量，然后與入賬的數量相比。如：在查一個印刷器材企業時，該企業的原材料主要是鋁，產成品為PS版——彩印企業需要的感光版。對于該企業，我們就根據以上思路找出以下兩個關鍵計算式： 產成品（面積）數量=原材料鋁的投入量÷鋁的比重÷產成品的厚度×（1-損耗率） 邊角余料的重量=原材料鋁的投入量×損耗率 G、比較前后各期及本內各個月份工資費用的發生額。 特別是： a、對計件工資環節的分析，根據單位產品工資的耗用量，用實際發放的工資量計算出生產量；
b、對銷售大包干方案中規定的銷售量和工資的比例，用實際發放的工資量計算出產品銷售量；
c、管理人員的月工資數額、工資總額、年終分紅、股利分配等進行分析，有的企業為了少繳個人所得稅，賬面上記載的管理人員工資、獎金、股利分紅很少，但其個人消費支出與其賬載收入明顯不符，是否有“賬外賬”就不言自明了。
H、比較前后各期及本各個月份內的營業費用的發生額，特別是企業產品銷售費用中的“運雜費”，因其與銷售收入之間有著密切聯系，成正比關系。假如運雜費發生額大量發生，而銷售收入卻變化不大，也應該考慮問題的嚴重性。 如果對上述項目進行分析性復核后，發現異常情況，且管理當局不能合理解釋，則說明“賬外賬”存在的可能性較高，可采取突擊檢查的辦法查出“賬外賬”。
4、進行實質性測試，及時獲取固定證據（其獲取證據的具體方法有：詢問、檢查、監盤、觀察、函證、重新計算）。
A、走群眾路線尋找突破口。
即按群眾反映的線索，詢問有關人員后進行追查的方法。因為“賬外賬”被少數人所支配，分配不公、使用不當，群眾看在眼里，很有意見。因此，查“賬外賬”要重視群眾檢舉揭發工作，一是要對群眾反映私設小金庫問題進行認真的查處。二是檢查某些單位私設“賬外賬”問題時，要廣泛發動群眾，找知情人個別了解情況，讓群眾提供線索和情況，尋找突破口。 B、實施稅務檢查。
重點檢查該單位供應、生產、銷售及財務部門有關人員的保險柜、文件柜及辦公桌，檢查是否有“賬外賬”及相應的存款單、存款存折及現金，充分地取得有關供應、生產、銷售及財務和統計資料，如：有關材料、產成品，入庫、出庫的單據，生產報表、銷售報表、財務報表，材料保管賬、產成品保管賬，材料賬、產成品賬、供銷合同，產品的配方（配料單），出門證、微機中的有關資料等等。 查閱股東大會和董事會會議（或者相類似的會議）記錄，公司的經營形勢、經營狀況、重大決策以及利潤分配等都與其記錄有關，將其與賬載記錄核對、檢查化驗、檢驗部門的化驗單、檢驗單記錄，如在檢查水泥生產行業時，就發現其化驗單與實際銷售數量相差較大，從而查出“賬外賬”。其實，不單是水泥生產行業，其他很多生產行業，都設置了化驗、檢驗部門，而且其數據較為全面、準確。 C、對存貨的監盤。
特別是進行分析性復核后，對原材料、半成品、產成品中數量、金額有疑問的品種進行核實數量。將倉庫產品的實際數量與“產成品”明細賬結存數量相核對，審查是否有銷售產品不入“產品銷售收入” 賬以及用白條抵庫存等問題。
D、觀察，即實地察看被查單位的經營場所、實物資產和有關業務活動及其內部控制的執行情況。
a、在對存貨的監盤時，檢查人員可到企業的生產車間觀察、了解（詢問）其生產過程、材料使用、產品的生產情況，以及生產過程中是否產生邊角余料、副產品、廢品等，是如何核算處理的，有無銷售邊角余料、副產品、廢品不作銷售處理，而將其收入留作“小金庫”另作他用；
b、觀察、了解（詢問）其機器機械等固定資產的實際情況。因為固定資產原值反映生產和加工能力，有的企業為了達到逃避繳納稅款的目的，真是處心積慮，從固定資產、原材料的購進到銷售收款均不入賬，整個大循環都游離于賬外，那就需要我們稽查人員實地觀察； c、生產人員的數量及組成情況； d、經營場所的大小；等等。 E、盤點貨幣資金。
a、如果盤點結果是庫存現金比現金賬戶余額多，由此便可查出“賬外賬”；
b、到人民銀行或各專業銀行取得企業設立銀行賬戶的證據，然后與企業的銀行存款日記賬核對。對未入賬的銀行賬戶，到銀行調閱銀行存款對賬單，并逐筆查閱銀行傳票，落實款項的收取和支付情況，找出款項的往來對象進行統計，為下一步的調查取證作好準備。對企業入賬核算的銀行賬戶，也應調閱銀行存款對賬單與企業的銀行存款日記賬逐筆核對，查閱企業的所有業務是否全部入賬，未入賬的業務應到銀行查閱相關的銀行傳票，并仔細核對資金去向；
c、對于以現金形式進行款項收取和支付的，可以通過對被查對象在銀行設立的個人儲蓄存款賬戶的檢查，了解其資金流向，從而將案件查清。
F、盤查票證（特別是應該連續編號的票據、憑證），通過檢查收支憑證是否齊全，所填寫的收入是否足額入賬的方法。
在檢查時，對該單位所有外購的、自制的或領用的發票、收款收據進行清點，并與已使用的發票、收據（包括作廢收據）和結存未用的發票、收據核對、檢查其號碼能否銜接、檢查票證是否齊全、填寫收據的收入是否全部進行會計核算。如發現票據不全或有收入不入賬，要進行追查，這樣也可以查出“賬外賬”。
例如：
a、到產成品倉庫檢查出庫單、提貨單等出庫票據與“產成品”賬戶貸方核對，看是否有將產成品發出而未作銷售處理隱瞞收入的情況；
b、“產成品”明細賬與倉庫產品保管明細賬戶相核對，看是否有由倉庫直接銷售產品，隱瞞產品銷售收入的問題。
G、外調或發出協查函，調查進、銷情況。
有的企業確實有“賬外賬”，但隱匿得很好，甚至在很短的期間內就予以銷毀，我們稽查人員“明知有逃避繳納稅款，就是無把柄”，那就需要我們采取迂回的戰略戰術。
a、檢查某一單位收入或支出時，與相關的付款或收款單位進行核對。如檢查人員可到進貨或銷售的對方核實了解有關購銷過程中的回扣、獎勵、返利情況，檢查是否有不入賬情況； b、到供貨方及有關部門核實或認定是否有用假發票或虛開代開的發票套取現金問題； c、檢查委托加工、修理修配等應稅勞務合同及生產記錄，查看委托加工合同是否已執行完畢，應收加工費是否進收入，如未進收入，可到委托方了解是否已付款，如已付款，通過追查加工費的去向即可查出。 如：某商貿企業稅負較低，通過以上分析性復核，發現其原因為主要專營產品毛利率低、增值小，并且其“應付賬款”明細賬中上述專營產品供貨單位的應付賬款余額基本上是有增無減。我們外調供貨單位的“應收賬款”明細賬時，“應收賬款”余額與我們的被查單位“應付賬款”余額不相符，將兩者比對后，發現返利的事實。
5、現場檢查時應注重幾個意識：
當采取突擊方式進入納稅人的經營場所和財務部門后，要求每一位調查人員具有注重細節的意識、運用謀略的意識、講究技巧的意識、注重證據的意識。 A、注重細節的意識。
在查辦案件時要善于捕捉利用現場上細微的現象，運用日常生活、社會活動中的知識分析這些現象，發現納稅人的行為上違反日常規律和邏輯的地方，當場指出納稅人錯誤，給納稅人的心理造成壓力，為案件突破打好基礎。如：在辦理的一起逃避繳納稅款案，起初調查人員在納稅人的經營場所和財務部門沒有發現納稅人逃避繳納稅款的證據，但是納稅人的財務人員的一些行為，引起了調查人員的注意，調查人員注意到納稅人的財務主管幾次出入房間的時間較長，回到調查人員面前時，呼吸急促，調查人員想納稅人的辦公地點在寫字樓的15層，上下樓坐電梯，不可能出現呼吸急促的特征。調查人員斷定財務主管在搬運隱匿某些資料，根據這一線索，調查人員在寫字樓的14層樓梯間尋找到了被財務主管搬運至此的逃避繳納稅款的證據。 B、運用謀略的意識。
在稽查過程中，難免會遇到在現場檢查時，企業會以種種脫辭拒絕提供真實、準確的納稅資料的情形。如：以出納、庫管等重要人員出去辦事，不能打開資料柜、文件柜，讓調查人員改天來取等理由，隱藏其逃避繳納稅款的證據。此時就需要調查人員首先調整自己的工作情緒，善于把握現場主動，及時宣傳稅收法律、法規，并運用稅收法律、法規的規定以及調查人員的應變能力控制主動權，掌握納稅人的心理，迫使當事人提供納稅資料。也可采用一些社會活動中合理的辦法，取得證據資料。 C、講究技巧的意識。
在辦理案件時，要注意工作技巧，每個案件的具體事實不一樣，工作技巧也不相同，只有在日常工作多積累、多體會，才能在辦理案件時運用自如。如：在遇到不配合工作的當事人時，調查人員應注意理清思路，將辦案的過程仔細回顧一下，對每個細節進行回顧，找出漏洞。回過頭來可能就看見出路了。
D、注重證據的意識。
證據是證明案件真實情況的一切事實。具有合法性、客觀性和關聯性。人們常說“打官司就是打證據”，查辦案件必須尊重客觀事實，依據法律事實，如何將客觀事實轉變為法律事實是查辦案件的關鍵，也是對取證提出的要求。因此，在查辦案件中，應樹立較強的證據意識、法律意識，合法取證。所取得的證據應能充分證明調查的有關問題，相互印證，相互銜接。時刻想著自己查辦的案件是否經得起行政訴訟和行政復議，是否依據準確、證據充分。針對不同的案件，如何取證肯定不同，每案的具體情況不同，應開闊辦案視野和思路，在如何取證方面下功夫，并根據自己查辦案件的具體變化，不斷轉換思路，準確抓住時機，取得有利證據。同時在查辦案件時既要重視對客觀證據得收集，也要重視對主觀證據的收集。另應在詢問技巧方面多下工夫，對當事人相關人員的詢問是很重要的，通過詢問能獲得線索，進行進一步的深入調查，核實有關問題，并與獲得的直接證據相互映證固定證據。調查人員在詢問前一定要明確自己詢問需要達到的目的和要求。根據案情的發展確定被詢問人的范圍，在做正式詢問之前可以通過同被詢問人閑聊的方式，了解被詢問人的心理狀態，尋找被詢問人生活中的閃光點，建立與被詢問人的溝通橋梁，以達到調查人員的詢問目的。在詢問中針對被詢問人的說謊應耐心地聽，反復地問，往往可以通過被詢問人前后矛盾的回答來發現問題，尋找線索，使案情取得突破。在案件檢查中，每位調查人員應高度負責，善于在每一環節抓住戰機，做到迅速及時，以快制勝。不給其隱匿、銷毀、轉移證據的機會，獲取第一手證據資料。
（五）、“慎”是把查處“賬外賬”辦成鐵案的基礎。
辦鐵案，必須慎之又慎，查處賬外經營，特別是查處大案要案，更要突出一個“慎”字。在查處賬外經營的案件時，必須錘打稽查“精品”，讓每一件案件都經得起法律的檢驗。具體要把握三個環節的“慎”。
1、執法程序環節“慎”。
在認真分析查處賬外經營的執法難點基礎上，按照資料的齊全性、內容的完整性、邏輯的一致性、工作的及時性、文書的合法性、證據的充分性等環節，進行了嚴格的操作程序規定。
2、采集證據環節“慎”。
對案件取證環節，要層層把關，確保每個環節相銜接，環環相扣，相互印證。目前，稅務稽查取證尚無一套完整的規定和辦法，對此，在查處賬外經營中，特別注重直接證據材料的收集。如：將收據、出庫和發貨憑證、企業負責人或財務人員記的流水賬第一手資料列為取證的第一目標，有時甚至是一張便箋，稽查人員都視如珍寶。對每一個違法事實，必須對兩個以上的當事人做（詢問筆錄）。要求稽查人員根據稽查工作進展工作的難易程度，對與案件有關的情況和資料，盡可能采取錄音、錄像、照相和復制等現代技術手段采集證據。并盡一切可能進行內查外調，特別對那些拒不配合稽查的企業，內查外調顯得尤為重要。
3、組織實施環節“慎”。
在組織方面，必須堅持“四個到位”。即：大要案局長到位，調賬科長到位，案件匯報制度到位，查處結果執行到位。
每當發現大要案線索時，根據涉稅案件的案情大小和查處的難易程度，統一調整稽查力量，確保案件查處力量；在大要案的查處過程中，必要時提請市局有關職能處室提前介入，對執法程序、取證要求進行指導和把關。在案件分配環節，實施了案件回避制度和調案制度。規定稽查人員在發現被查企業的領導或財務人雖是自己的親朋好友時，應及時向領導匯報，申請回避。同時，制定對案件的事前、事中、事后分析制度和案件點評制度，對案件查處的全過程進行監督。并引入查案競爭機制，對稽查時間較長、疑點較多、查而末決的“拖案”，則及時進行調案，指定新的稽查專案組接管，原稽查小組向接管稽查小組移交出所有涉案資料，從而推動案件的查處。
（六）、幾點思考與建議：
1、當前值得關注的四種體外循環新動向：
A、改制及個私經濟企業是體外循環頑癥的“重癥群”。
相對來說，這部分企業稅收與自身直接經濟利益的關系更加緊密，財務管理制度的規范性較為薄弱，受利益的驅動，從主觀上逃避繳納稅款的欲望更加強烈，做假賬、賬外經營、隱瞞經營收入、虛假申報等體外循環逃避繳納稅款的手法更具有多樣性、狡猾性和隱蔽性。更值得重視的是，一部分企業向家族化方向發展，經濟利益與個人和家族的利益更加緊密，在對其進行賬外經營涉稅違法問題查處時，往往形成攻守同盟抗拒檢查的局面，使案件查處的難度加大。
B、部分被查企業具有難以“治愈”的頑劣性。
大部分被查納稅人能夠引以為戒，自查自糾，及時整改。但也有部分納稅人則“吃一塹，長一智”，繼續以更加隱蔽的手段，甚至變本加厲地進行逃避繳納稅款。目前已經發現部分存在賬外經營行為的企業，將原始資料按周或按月進行轉移，甚至進行銷毀的個案。 C、現金交易成為賬外經營的最大“黑洞”。
大部分體外循環企業。其表面都具有“健全”的財務制度、“規范”的會計核算的掩入耳目的外衣；而在其迷人的外衣下，卻都普遍在采用現金交易、多頭銀行開戶等體外循環的手法，而現金交易則是最大的“黑洞”，也是導致稅務稽查人員難以取得充分證據和認定不足的難處所在。查處中發現，有的企業將自制憑證不編號，或設定各種特殊記號和代號，隱藏賬外賬事實，特別是一些企業利用信用卡結算或現金交易，致使稽查人員往往無法進行資金跟蹤，大量賬外經營無法取證，這已經成為新形勢下偷逃稅的又一個“黑洞”。 D、部分企業表現了較強的反查抗查性。
查賬外賬較之日常稅務檢查難度大，困難之一，在于部分企業往往以賬簿意外損毀、丟失不全，或會計流動變換頻繁，以前資料保管交接不善，致使賬冊資料殘缺等為借口，藏匿有關證據資料。而稅務機關只能依據《征管法》第六十條第二款規定，對“末按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節嚴重的處2000元以上，1萬元以下罰款”。賬外經營企業利用目前稅法對此輕罰的“空子”，以反查和抗查賬外賬證據的收集。
2、對治理賬外經營頑癥的五點建議
有的企業備有幾本賬，自己掌握的是不公示于人的真賬，給上級和稅務部門看的，往往是精加工的一本“應付賬”。
A、治理賬外經營頑癥要下綜合整治的重藥。 建議在全省或全國范圍內，集中組織開展對賬外經營這一較為普遍的涉稅違法活動的稅收專項檢查，進行集中性的專項整治，制定出臺嚴格的懲處規定與辦法，加大對賬外經營行為的打擊力度，造成“做假賬”人人喊打的聲勢，形成對賬外經營的強大的稅務稽查威懾力，讓賬外經營者無處躲藏。
B、盡快制定有關現金管理法規，加強金融監管力度。
目前，金融監管制度滯后，現金交易失控，個人銀行信用卡在企業經營中使用的管理辦法缺失，是造成賬外經營的直接原因之一，需要相關部門加以認真的研究。建議加快銀稅共享的資金信息平臺建設，使企業資金的進出流向，有嚴格的監控機制和辦法。 C、必須規范行業主管部門及記賬公司的管理和中介職能。
隨著經濟體制改革的不斷深化，行業管理的作用有逐步縮小的趨向，對下管企業的管理弱化，是造成部分企業敢于不遵守企業財務核算和管理制度，利用體外循環手法進行逃避繳納稅款的一個外因。建議，行業主管部門應建立健全對下屬企業經營和財務監管的職能性制度．規定對被查處有下屬企業以賬外經營故意逃避繳納稅款行為的，或不能配合稅務部門進行案件查處的行業主管部門，應負一定的連帶責任。有條件的行業主管部門，應對下屬企業的財務人員制定相關的約束制度和規定。同時，應進一步規范各種財務公司、代理記賬公司、事務所的中介行為。從稅務稽查實踐看，上述代理機構有相當一部分沒有起到應有的財務監督管理作用，有的甚至參與納稅人的涉稅違法行為，幫助涉案企業隱瞞逃避繳納稅款。對此類中介公司，必須同樣制定相應的法規和約束辦法，進行規范性整治。
D、應研究和賦予稅務稽查部門以更多的法律手段和依據查處賬外經營。
目前，在查處賬外經營過程中，對企業“軟磨”、“硬抗”拒不配合時，往往缺少諸如搜查、留置等剛性的手段，有時，只能眼睜睜看著上鎖的櫥柜無法取證；對企業拒不提供完整賬冊資料的，無操作性強的具體核定依據和辦法，致使對該類企業無法進行直接有力的查處和嚴懲。建議相關部門應研究和明確有關法規和實施細則，賦予稅務機關必要的搜查等采集證據的手段，及統一的、具有操作性的核定賬外賬的依據和辦法。
E、是應建立和實行規范性和定期性的行業分析制度，并重視分析結果的應用。
建議稅務征管部門和稽查部門，對各行業生產經營特點，及行業的平均稅負率等動態性要素，進行專門的定期研究、分析和測算，及時將有關信息提供給納稅評估、選案和檢查部門作為參考，同時，為稽查部門對賬外經營的查補核定提供依據；也可由稅務機關采取公示方式，適時將行業平均稅負率向納稅人和媒體進行必要的公示，形成一個外部監督和納稅人自查自糾的制約機制。
總之，由于“賬外賬”是多種多樣的，要查出企業的賬外賬是十分困難的，檢查人員必須作好充分的思想準備。要查好賬外賬，關鍵是要具備扎實的業務功底，善于從各個方面研究、剖析企業的逃避繳納稅款手法，對“賬外賬”進行檢查也要具體問題具體分析，對不同的對象采取不同的檢查方法。并且，要先了解、分析企業的具體情況、可能出現的問題等后，才具體實施檢查，同時又要具有較高的政治素質和吃苦耐勞的精神，在面對納稅人的不合作甚至阻撓、刁難、說情等等時要學會正確處理、以達到解決問題的目的。 會計有風險，做賬須謹慎！！！
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